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2023-01-14 20:05:42來源：魔方格
提起2022審計報告范文（審計報告范文精選8篇）大家在熟悉不過了，被越來越多的人所熟知，那你知道2022審計報告范文（審計報告范文精選8篇）嗎？快來和小編一起去了解一下吧！
(資料圖)
??自古圣賢之言學(xué)也，咸以躬行實踐為先。在我們的學(xué)習(xí)或者工作中，我們時常會使用到報告，報告可以起到透過現(xiàn)象看本質(zhì)的作用。一篇優(yōu)秀的報告是什么樣的呢？為了讓您在使用時更加簡單方便，下面是小編整理的“2022審計報告范文（精選8篇）”，希望對您的工作和生活有所幫助。
??一、收入管理。
??學(xué)校所有收入全額繳入學(xué)?；編魞?nèi)，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。
??學(xué)校所有收費項目和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照“一費制”執(zhí)行，沒有任何擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍或提高收費標(biāo)準(zhǔn)的做法。
??按規(guī)定規(guī)范使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，開據(jù)票據(jù)規(guī)范。
??代辦費和服務(wù)性項目在收費中嚴(yán)格按照學(xué)生、家長自愿原則，保留原始回執(zhí)。
??二、支出管理。
??學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。
??各項支出按實列支，不虛列虛報，沒有以白條作為報銷憑證。
??學(xué)校購置教學(xué)儀器設(shè)備、辦公用品及圖書資料等，只要符合政府采購條件的，全部實施政府采購。
??不符合政府采購條件的，也能做到貨比三家，堅持到正規(guī)商戶實施采購。
??學(xué)校所有支出實行校長負(fù)責(zé)制，校長統(tǒng)一審批。
??重大經(jīng)費開支項目，嚴(yán)格執(zhí)行《涼州區(qū)學(xué)校大項開支申報審批制度》，由校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。
??每月定期通過校務(wù)公開欄向全體教工公布學(xué)校重大事項和經(jīng)費使用情況。
??學(xué)校理財小組人員之間權(quán)責(zé)明確，相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
??三、加強資產(chǎn)管理。
??學(xué)校重視財產(chǎn)管理工作，建立健全內(nèi)部管理制度。
??每學(xué)期末組織開展資產(chǎn)清查工作，確保帳帳相符、帳卡相符、帳實相符，保障國有資產(chǎn)的安全。
??學(xué)校的國有資產(chǎn)報廢、報損等，經(jīng)過學(xué)校集體研究決定，按規(guī)定程序?qū)徟霂ぁ?/p>
??學(xué)校沒有從事任何風(fēng)險性投資活動，避免國有資產(chǎn)的損失。
??今后，學(xué)校還將調(diào)整充實財產(chǎn)管理人員，使學(xué)校財產(chǎn)管理工作更上一個臺階。
??**審字(20xx)第1號
??根據(jù)審計部工作計劃，審計組于20xx年1月10日至31日對****有限公司20xx年度的財務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計。
??審計工作是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認(rèn)為必要的審計程序。
??保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對審計結(jié)果發(fā)表意見。
??審計報告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：
??第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。
??報告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;
??第二部分、審計問題及建議。
??報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風(fēng)險及內(nèi)部控制薄弱點并提出審計建議;
??第三部分、會計報表附注。
??報告截至20xx年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。
??現(xiàn)將審計情況報告如下。
??第一部分經(jīng)濟(jì)效益情況
??一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
??(一)銷售收入指標(biāo)
??截至20xx年底，實現(xiàn)銷售收入1.2億元，比上年增長94%。
??按照銷售結(jié)構(gòu)分析，***按照銷售品種分析****
??20xx年度平均毛利率5.5%，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，****
??(二)利潤指標(biāo)
??20xx年度****公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。
??****
??綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額***-8*77=4***元。
??第二部分審計發(fā)現(xiàn)問題及建議
??20xx年度審計后，****公司在內(nèi)部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內(nèi)部管理的同時為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。
??但是，在內(nèi)控管理中還存在一些問題有待改進(jìn)。
??一、
??(1)***
??二、資產(chǎn)管理方面1
??三、內(nèi)控制度方面
??(一)貨幣資金收支控制1、。
??(二)采購流程控制環(huán)節(jié)薄弱。
??(三)銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱(四)固定資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)薄弱
??四、財務(wù)核算及管理方面(一)**(二)***(三)*五、審計建議(一)*
??(二)資產(chǎn)管理方面(2)*
??(三)內(nèi)部控制方面1、貨幣資金的收支**
??(四)財務(wù)核算和管理方面1、。
??第三部分會計報表附注
??截至20xx年12月31日，****公司的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益情況如下：
??一、資產(chǎn)情況
??截至20xx年12月31日，資產(chǎn)合計38031399.87元。
??明細(xì)如下
??(一)貨幣資金1、銀行存款
??截至20xx年12月31日，銀行存款余額*元，經(jīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額正確。
??明細(xì)如下：*
??2、現(xiàn)金
??截至20xx年12月31日，現(xiàn)金余額*元，經(jīng)盤點現(xiàn)金，余額正確。
??3、應(yīng)收票據(jù)
??截至20xx年12月31日，應(yīng)收票據(jù)余額*元*。
??4、應(yīng)收賬款
??截至20xx年12月31日，應(yīng)收賬款余額29860922.75元。
??**
??5、其他應(yīng)收款
??截至20xx年12月31日，其他應(yīng)收款余額*元，明細(xì)如下：****
??以前年度遺留的欠款共計*萬元，應(yīng)加強催收。
??6、壞賬準(zhǔn)備/***
??7、預(yù)付帳款
??截至20xx年12月31日，預(yù)付帳款余額0.50元，****。
??8、存貨
??截至20xx年12月31日，存貨余額4813124.88元，9、待攤費用
??截至20xx年12月31日，待攤費用余額468265.15元，明細(xì)如下：10、固定資產(chǎn)
??截至20xx年12月31日，固定資產(chǎn)原值*元，累計折舊*元，凈值*元。
??二、負(fù)債部分
??至20xx年12月31日，負(fù)債合計*元。
??明細(xì)如下：1、應(yīng)付賬款
??截至20xx年12月31日，應(yīng)付賬款余額*元，明細(xì)如下：****
??2、其他應(yīng)付款
??截至20xx年12月31日，其他應(yīng)付款余額*元，明細(xì)如下：****
??3、應(yīng)付工資
??截至20xx年12月31日，應(yīng)付工資余額*元，*。
??4、應(yīng)付福利費
??截至20xx年12月31日，應(yīng)付福利費余額*元，為提取的福利費結(jié)余。
??5、應(yīng)交稅金
??截至20xx年12月31日，應(yīng)交稅金余額*元，明細(xì)如下：*
??6、其他應(yīng)交款
??截至20xx年12月31日，其他應(yīng)交款余額*元，明細(xì)如下：教育費附加*元;防洪費*元。
??*
??三、所有者權(quán)益情況
??截至20xx年12月31日，所有者權(quán)益合計*元，明細(xì)見下表：1、實收資本
??***有限公司*萬元;
??****有限公司*萬元。
??合計*萬元2、資本公積
??截至20xx年底，余額*萬元：3、盈余公積
??截至20xx年底，余額*元，為提取的xx年度法定盈余公積。
??20xx年度利潤沒有進(jìn)行分配。
??四、經(jīng)濟(jì)效益情況
??(一)銷售收入
??1、按照銷售結(jié)構(gòu)分析，****公司的銷售業(yè)務(wù)組成見下表：*2、按照銷售品種分析：(二)銷售毛利率
??20xx年度平均毛利率*%，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，主要原因：(三)銷售稅金及附加
??20xx年度共繳納附加稅*元，明細(xì)如下：城市維護(hù)建設(shè)稅*元;教育費附加*元(四)費用情況1、營業(yè)費用
??20xx年度，發(fā)生營業(yè)費用2278318.70元，明細(xì)如下：
??xx年營業(yè)費用絕對額比20xx年增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。
??租賃費*****。
??咨詢費****裝修費****。
??2、財務(wù)費用
??20xx年度發(fā)生財務(wù)費用(-)*元，為利息收入。
??3、管理費用
??一、審計報告標(biāo)題格式及審計報告文號
??（一）審計報告上方標(biāo)題格式為：北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費專項審計結(jié)題審計報告；
??（二）審計報告中間標(biāo)題格式為：被審計課題項目名稱及被審計單位名稱；
??（三）審計報告下方標(biāo)題格式為：審計機構(gòu)名稱、地址及聯(lián)系電話；
??（四）審計報告文號格式為：審計機構(gòu)名稱縮寫＋京政管審字＋〔年度〕××××號。
??二、審計報告的基本內(nèi)容
??（一）范圍段：主要內(nèi)容為審計機構(gòu)受托對審計對象進(jìn)行經(jīng)費專項審計的依據(jù)和審計程序，范圍段的內(nèi)容如下：
??北京市市政管理委員會:
??我們接受委托，結(jié)合課題項目的實際情況，對××××單位（以下簡稱“承擔(dān)單位”）承擔(dān)的市市政管委××××課題項目（名稱）經(jīng)費的收支情況進(jìn)行了審計。
??承擔(dān)單位的責(zé)任是提供本次審計所需的真實、合法、完整的審計所需的全部資料。
??我們的責(zé)任是對課題項目總決算表、賬簿及會計憑證的合規(guī)性、完整性、公允性進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見。
??我們依據(jù)市市政管委制定的《北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費管理辦法》、市市政管委與課題承擔(dān)單位簽訂的《北京市市政管理委員會課題項目任務(wù)書》以及《中華人民共和國注冊會計師法》等有關(guān)文件進(jìn)行獨立審計。
??在審計過程中，我們結(jié)合承擔(dān)單位的實際情況，實施了包括抽查會計記錄與相關(guān)資料等項內(nèi)容，我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：
??·英文報告格式·會議報告格式·讀書報告格式·工作報告的格式
??（二）課題項目基本情況：包括如下內(nèi)容：
??1、項目概況
??項目名稱：
??課題名稱：
??課題編號：
??立項時間：
??計劃驗收時間：
??項目委托單位（甲方）：
??項目承擔(dān)單位（乙方）：
??市市政管委分類歸口管理處室：
??項目總額：萬元
??其中：市市政管委撥款：萬元
??2、課題項目主要任務(wù)
??3、該項目工作停頓或延期原因（有/無），如有請說明情況
??4、其他需要說明的情況（有/無），如有請說明情況
??（三）審計內(nèi)容：包括各項經(jīng)費來源，經(jīng)費支出的項目預(yù)算數(shù)，賬面數(shù)和審定數(shù)。各項經(jīng)費來源的項目預(yù)算數(shù)、到位數(shù)、到位率、支出數(shù)和支出率；
??（四）審計結(jié)果：在審計結(jié)果中應(yīng)按本細(xì)則第二章第七條、第八條的規(guī)定，對被審計單位出現(xiàn)的問題予以披露，對影響審計結(jié)果的其他問題予以披露；
??（五）審計意見：對被審計單位的審計結(jié)果提出審計意見和建議；
??（六）附送文件：包括《北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費總決算表》、《設(shè)備購置明細(xì)表》、市市政管委分類歸口管理處室對經(jīng)費預(yù)算調(diào)整、延期的批復(fù)、其他附送文件；
??（七）審計報告簽章：包括審計機構(gòu)公章、兩名注冊會計師簽章；
??（八）審計報告日期：指審計機構(gòu)出具審計報告日期；
??（九）審計報告最后應(yīng)附上審計機構(gòu)資質(zhì)證明：包括審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件、審計機構(gòu)通過當(dāng)年年檢的法人營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件。
??有限公司全體股東：全體股東：
??按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了南京新港高科技股份有限公司(以下簡稱南京高科)20xx年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
??一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任
??按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是南京高科董事會的責(zé)任。
??二、注冊會計師的責(zé)任
??我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
??三、內(nèi)部控制的固有局限性
??內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。
??四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見
??為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)20xx年第四季度的工作安排，審計部于20xx年10月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計調(diào)查。此次審計調(diào)查重點內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格(詢價、議價、定價)過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析(充分履行崗位職責(zé)、自購與年實際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實際百分比、計劃采購?fù)瓿陕?、新供?yīng)商開發(fā)個數(shù)、錯誤采購次數(shù))等。在審計調(diào)查前，我們與采購部進(jìn)行了會議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會計憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法?，F(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下。
??一、基本情況
??采購部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及供應(yīng)商管理工作。采
??購部提供合格供應(yīng)商名錄49位(含項目10位)，按發(fā)貨頻率上進(jìn)行ABCD分類，其中A類17位，B類15位,C類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項，供應(yīng)商管理文件6項，制定了采購部詢價與定價管理規(guī)范、詢價小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商OEC考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，20xx年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
??共查閱合同65份，34個供應(yīng)商，其中14個A類供貨商;7個B類供貨商;4個C類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，20xx年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(工程類6個，廣告商3個，原材料3個，其他2個)。
??根據(jù)20xx年、20xx年的月定價表物品均價匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價，平均上浮3.23%。20xx年新增67個品種，減少86個品種。
??在原定價上承擔(dān)了稅金(增加了供貨門店)、由原批發(fā)價上7%降到了5%(增加了供貨門店)。
??在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價”，合同簽訂價比最低報價節(jié)約564654元。
??根據(jù)合同，物料單價均略有上漲。
??根據(jù)20xx年和20xx年7月、8月、9月ERp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，20xx年7月份為3.1元/kg,20xx年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對中。
??采購部未能提供對詢價結(jié)果真實性、準(zhǔn)確性的抽查報告、質(zhì)量抽查報告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報告和定價執(zhí)行情況抽查表。
??二、存在的問題
??(一)、不能提供年度采購計劃和部門工作目標(biāo)。
??采購計劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計劃，公司所需各種
??物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo)，部門及各崗位年度績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
??(二)、采購流程有待完善。
??通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
??(1)未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
??制訂了供應(yīng)商送貨時間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報單，容易造成物品驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控制程序管理的要求。
??(2)無采購訂單。
??未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。
??(3)申購單不統(tǒng)一
??餐廳報料單不統(tǒng)一，如中餐報單使用統(tǒng)一報料單、水果類及西餐類使用白紙報料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計和管理。
??(4)采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
??(三)、采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格過程的有效控制
??(1)采購時間不到位
??我們抽查了相關(guān)憑證，申購時間和送貨時間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
??(2)采購的質(zhì)量、數(shù)量
??驗收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗收對應(yīng)圖示，采購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實際凈含量400g。物資的驗收，未對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如：8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格
??1800*1500*500;送貨單：康庭638B消毒柜;入庫單：康庭638B消毒柜(康庭638B消毒柜規(guī)格：1130*510*1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實際送貨憑證封面320個，憑證包角18個。庫存數(shù)量，是財務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計，對物資的采購計劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。
??(3)采購的價格
??采購的價格有詢價、定價、比價。
??1、詢價
??詢價小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算
??日常原材料由詢價小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價單，有賬務(wù)管理部、采購部、財務(wù)管理部、使用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價僅財務(wù)管理部、采購部相關(guān)人員的簽名，新品價格存在由一個供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的20xx年1-10月月定價表中，我們發(fā)現(xiàn)：
??①、2月基本上建議定價=上期價，本期無詢價;
??②、7月、8月基本上建議定價=詢價、報價、上期價;
??④、9月基本上建議定價高于本期詢價、低于或等于上期價及報價(本期共計200個品種，其中詢價低于報價及上期價的有152個品種。
??(2)、定價
??價格執(zhí)行不到位、入賬價格不一致，無基準(zhǔn)價格
??定價由采購委員會完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價單，僅財務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價表，核對入庫單入賬價格。在8月份的憑證抽查中：SEVEN店雞汁脆筍定價單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤;火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價單的價格不一致，執(zhí)行不到位，使財務(wù)付款存在一定的風(fēng)險。由于ERp系統(tǒng)未能限定價格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯誤資金流出。無基準(zhǔn)價格，使價格的波動無相關(guān)可比性，對采購價格信息無確定性。
??根據(jù)ERp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，對20xx年1-10月各門店平均價格的分析比較，各店價格不一：
??①、百潔布的平均價1.36元，店平均價46.70元;
??②、玻璃刮的平均價21.00元，店平均價36.00元;
??、、、、、、
??采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如：8月28#申購單：粘板(無規(guī)格);送貨單：粘板45*15;入庫單：粘板(無規(guī)格)。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗收入庫帶來難度;入庫單不規(guī)范使物資價格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
??(3)比價
??比價不規(guī)范
??比價由采購部ERp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價小組成員認(rèn)同。由于價格信息不對稱，20xx年大豆油儲存的往來核對差異為9.2萬(20xx年2月入庫價分別是214元、232元、272元、296元、315元)。
??(五)、采購政策有待調(diào)整。
??定價：在采購部制訂的《詢價與定價管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價的5%，而實際定價依據(jù)與規(guī)定不一致。
??現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元;《餐廳申購單管理及財務(wù)報賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。
??(三)采購合同管理不規(guī)范
??物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價格無法比較，致使對采購價格無法合理評價。大部分供貨渠道和定價標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期(含續(xù)簽)的只有5位(A類：;B類：;C類：)。
??供應(yīng)商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗收標(biāo)準(zhǔn)、新供應(yīng)商的引進(jìn)未制作《新供應(yīng)商引進(jìn)表》;根據(jù)供應(yīng)商OEC考核標(biāo)準(zhǔn)，制定并進(jìn)行了供應(yīng)商考核，但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定：供應(yīng)商一月累計3次以上未按時送貨，可解除合同，并支付1000元違約金;在供應(yīng)商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應(yīng)商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
??三、審計建議
??根據(jù)以上問題，提出如下審計意見和建議
??(一)
??根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當(dāng)年采購政策及工作重點。
??(二)完善采購流程并有效執(zhí)行，加強物資采購的計劃管理。根據(jù)各部門上報的年度所需物資計劃及倉存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應(yīng)計劃，力爭按時準(zhǔn)確上報公司年度材料計劃。
??(三)使用采購訂單，按照采購緊急、時間順序，跟進(jìn)采購訂單，提高效率。
??(四)做到物料統(tǒng)一管理，提高性價比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購，爭取價格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
??(五)掌握采購物資的成本信息，建立基準(zhǔn)價格庫，嘗試價格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財務(wù)分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。
??(六)與資源市場供應(yīng)商建立友好、長期合作關(guān)系，加強合同管理，優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應(yīng)商，為公司營造一個寬松有效的資源環(huán)境。
??(七)必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入，不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個科目，以保證貨款支付的準(zhǔn)確性。
??ABC有限公司：
??我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
??一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
??按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
??二、注冊會計師的責(zé)任
??我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
??審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
??我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
??三、審計意見
??我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
??北京永恩力合會計師事務(wù)所有限公司
??中國注冊會計師:
??20xx年x月x日
??1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。
??審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。
??2.審核工程量（1）工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。
??審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進(jìn)行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進(jìn)行審計。
??一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。
??二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。
??如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。
??三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。
??四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。
??對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。
??（2）審核材料用量及價差。
??材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費的材料是否符合預(yù)算價格。
??材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審核工程項目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的取費價格，對照材料耗用時的實際市場價格，審核退補價差金額的真實性。
??（3）審查隱蔽驗收記錄。
??驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達(dá)到或符合設(shè)計要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計要求的造價。
??因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。
??目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄，然后列入結(jié)算。
??有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴(yán)重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價款時，一定要嚴(yán)格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。
??驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。
??審查設(shè)計變更簽證。
??設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。
??重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。
??在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進(jìn)行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。
??（4）審查工程定額的套用。
??主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項工程預(yù)算定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。
??計算單位是否一致。
??正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。
??（5）審核工程類別。
??對施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對。
??（6）審查各項費用的計取。
??建筑安裝工程取費標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。
??在審查時，應(yīng)審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費與人工合調(diào)整部分之和。
??②取費標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。
??③取費定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。
??④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費用中，是否放在定額直接出中取的費計算。
??⑤有無不該計取的費用。
??⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。
??⑦費用計列是否有漏項。
??⑧材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。
??⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。
??⑩有無隨意調(diào)整人工費單價。
??（7）審查附屬工程。
??在審核竣工結(jié)算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費用的混淆、重復(fù)計算。
??（8）防止各種計算誤差。
??工程竣工結(jié)等是一項非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。
??因此，必須對結(jié)算中的每一項進(jìn)行認(rèn)真核算，做到計等橫平豎直。
??防止因計算誤差導(dǎo)致工程價款多計或少計。
??搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。
??出據(jù)的資料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進(jìn)行，減少雙方糾紛；才...
??一、提高審減質(zhì)量的方法及措施：建安工程價款的審核，要求建安工程價款審核人員不僅要對本專業(yè)的知識有博深的了解和理解外，還應(yīng)對設(shè)計內(nèi)容、設(shè)計過程、施工技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、計算機應(yīng)用、工程的外部環(huán)境等方面，都有全面的了解，還要懂得由于新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)和新材料的不斷涌現(xiàn)，致使換算原定額、材料、費用等方面的內(nèi)容、方式、方法的合理性與正確性，還要有能夠有機的識別施工企業(yè)為謀取非正常盈利而布設(shè)的不正常手段，要具備充裕的實踐經(jīng)驗和過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
??有了以上條件，再配以建安工程價款審核的技巧與方法，才能既有速度又有質(zhì)量的做好建安工程價款的審核工作。
??工程結(jié)算審核應(yīng)在公平公正的原則指導(dǎo)下盡可能的提高審減率，這應(yīng)該是工程造價咨詢管理的核心思想和宗旨。
??作為專業(yè)工程造價師，我認(rèn)為提高審減率首先應(yīng)該提高自身的業(yè)務(wù)水平，自己要清楚在結(jié)算審核過程中容易產(chǎn)生歧義的諸多問題，在審核過程中嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，重點控制對工程造價影響較大的項目，杜絕重復(fù)計取項目；其次要認(rèn)真研究工程施工合同對于工程結(jié)算方式的界定和限制，特別是對于工程施工過程中由于變更等諸多原因造成的各種簽證的計取方式和結(jié)算方法。
??工程簽證的造價在很多工程中占據(jù)了工程總造價不小的份額，我們要嚴(yán)格控制由于工程簽證造成的工程造價的提高，在審核過程中要審查變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。
??含糊不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。
??再有，我們要熟悉施工單位在工程結(jié)算中常常出現(xiàn)的諸多問題，做到有重點、有計劃的進(jìn)行審核，首先是工程量計算的誤差，例如：1.毛石、鋼筋混凝土基礎(chǔ)T形交接重疊處重復(fù)計算；2.樓地面孔洞、溝道所占面積不扣；3.墻體中的圈梁、過梁所占面積不扣；4.鋼筋計算常常不扣保護(hù)層；5.梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計算；6.樓地面、墻面各種抹灰重復(fù)計算等，其次是定額單價套用誤差，例如①混凝土強度等級、石子粒徑；②構(gòu)件斷面、單件體積；③砌筑、抹灰砂漿強度等級及配合比；④單項腳手架高度界限；⑤裝飾工程的級別（普通、中級、高級）；⑥地坑、地槽、土方三者之間的界限；⑦土石方的分類界限等，三是項目重復(fù)的誤差，例如：1.塊料面層下找平層；2.瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；3.屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。
??在采用綜合定額預(yù)算的項目中，這種現(xiàn)象尤其普遍。
??四是綜合費用計算的誤差，例如：①措施手段材料一次攤銷；②綜合費項目內(nèi)容與定額已考慮的內(nèi)容重復(fù)；③綜合費項目內(nèi)容與冬雨季施工增加費，臨時設(shè)施費中內(nèi)容重復(fù)等。
??另外，在工程量清單計價模式下對于審核分部分項工程、措施項目清單計價就顯得尤為重要。
??首先要注意由于清單計價招標(biāo)中漏項、設(shè)計變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內(nèi)容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準(zhǔn)確。
??二是審核綜合單價的正確性。
??除合同另有約定外，由于設(shè)計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單項目、設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。
??審計時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈?、材、機價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。
??三是審核計算的準(zhǔn)確性。
??計算公式的數(shù)字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。
??把握住以上方法和技巧，相信一定能大大提高審減率，保證審核工作的質(zhì)量。
??二、做好跟蹤審計工作的方法，技巧：建設(shè)項目跟蹤審計是指審計部門對建設(shè)項目從前期決策到竣工決算及項目后評價階段進(jìn)行的全過程的動態(tài)的跟蹤過程。
??審計部門通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢等方法，控制建設(shè)項目投資。
??由于審計人員全過程參與跟蹤項目，對項目實施的全過程有更深入的了解，特別是審計人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，能及時掌握現(xiàn)場第一手資料，對以往單純的竣工決算審計中容易產(chǎn)生意見分歧的隱蔽工程、材料價格、現(xiàn)場變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計時與施工方產(chǎn)生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風(fēng)險。
??因此，全過程跟蹤審計能夠從源頭上控制工程造價，提高投資效益。
??下面就如何做好這項工作談幾點看法：跟蹤審計的目的是通過跟蹤審計達(dá)到規(guī)范管理、控制工程造價、節(jié)約投資。
??因此，審計工作必須緊緊圍繞投資控制這個主線，在項目實施過程中應(yīng)該集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié)：1、招投標(biāo)階段。
??①審查項目是否進(jìn)行了招標(biāo)，是否有肢解項目規(guī)避招標(biāo)的行為。
??②審核工程招投標(biāo)文件，重點是對招標(biāo)文件中合同主要條款、工程量清單的編制質(zhì)量和精確度、工程結(jié)算原則等內(nèi)容進(jìn)行審計。
??③全過程參與工程招標(biāo)。
??對于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；...
