注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》獨(dú)立性的知識(shí)點(diǎn)

《審計(jì)》作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試?yán)锉容^難的一科，考生們學(xué)習(xí)起來(lái)往往都非常煎熬，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，七考網(wǎng)為各位正在備考注會(huì)《審計(jì)》科目的考生，帶來(lái)了獨(dú)立性知識(shí)點(diǎn)的匯總，希望還未掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考生一定要抽時(shí)間學(xué)習(xí)!

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》獨(dú)立性的知識(shí)點(diǎn)

【問(wèn)題1】如何區(qū)分直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益?

(1)直接經(jīng)濟(jì)利益是指下列經(jīng)濟(jì)利益：

個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益;個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

(2)間接經(jīng)濟(jì)利益是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

【問(wèn)題2】保持獨(dú)立性的期間要多長(zhǎng)?

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具較終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

【問(wèn)題3】關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位對(duì)獨(dú)立性的影響?

除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人，且不是項(xiàng)目組成員后，審計(jì)客戶發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于12個(gè)月(在冷卻期內(nèi)不得加入該公眾利益實(shí)體)。

【問(wèn)題4】臨時(shí)借調(diào)員工對(duì)獨(dú)立性的影響?

借出員工不得為審計(jì)客戶提供職業(yè)道德禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書(shū)職能，或提供與公司秘書(shū)行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

【問(wèn)題5】薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策對(duì)獨(dú)立性的影響?

關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排。

【問(wèn)題6】準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別?

違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個(gè)交易事項(xiàng)。若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定，但沒(méi)有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。

【問(wèn)題7】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解?

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注意：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就存在發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性;

【問(wèn)題8】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解?

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

【問(wèn)題9】檢查風(fēng)險(xiǎn)的理解?

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

【問(wèn)題10】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系?

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。