注冊會計師《審計》獨立性的知識點

《審計》作為注冊會計師考試里比較難的一科，考生們學習起來往往都非常煎熬，針對這個問題，七考網為各位正在備考注會《審計》科目的考生，帶來了獨立性知識點的匯總，希望還未掌握這個知識點考生一定要抽時間學習!

注冊會計師《審計》獨立性的知識點

【問題1】如何區(qū)分直接經濟利益和間接經濟利益?

(1)直接經濟利益是指下列經濟利益：

個人或實體直接擁有并控制的經濟利益;個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

(2)間接經濟利益是指個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

【問題2】保持獨立性的期間要多長?

注冊會計師應當在業(yè)務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務具有連續(xù)性，業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具較終審計報告兩者時間孰晚為準。

【問題3】關鍵審計合伙人加入審計客戶擔任重要職位對獨立性的影響?

除非該合伙人不再擔任關鍵審計合伙人，且不是項目組成員后，審計客戶發(fā)布了已審計財務報表，其涵蓋期間不少于12個月(在冷卻期內不得加入該公眾利益實體)。

【問題4】臨時借調員工對獨立性的影響?

借出員工不得為審計客戶提供職業(yè)道德禁止提供的非鑒證服務，也不得承擔審計客戶的管理層職責。會計師事務所提供日常和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由審計客戶管理層作出，通常不會對獨立性產生不利影響。

【問題5】薪酬和業(yè)績評價政策對獨立性的影響?

關鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向審計客戶推銷的非鑒證服務直接掛鉤。職業(yè)道德準則并不禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排。

【問題6】準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別?

違反準確性認定的情況通常是金額計算錯誤導致的，而不是虛構或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性認定，但沒有違反發(fā)生認定。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。

【問題7】審計風險的理解?

審計風險是指財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注意：審計風險是客觀存在的，注冊會計師只要審計財務報表，就存在發(fā)表不恰當審計意見的可能性;

【問題8】重大錯報風險的理解?

重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計中。注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。 財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。

【問題9】檢查風險的理解?

檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險。檢查風險不可能降低為零。

【問題10】審計風險、檢查風險與重大錯報風險的關系?

審計風險=重大錯報風險×檢查風險。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。