2020-08-11 16:16:47來源：魔方格
以下中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)知識點(diǎn)匯總，考生可以學(xué)習(xí)，預(yù)?？忌梢皂樌ㄟ^考試!
一、審計工作底稿的含義
審計工作底稿是指審計人員在實(shí)施審計過程中所形成的與審計事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。作用：
1.審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)
2.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶
3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段
4.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù)
5.審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料
6.審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料
二、審計工作底稿的分類
審計記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。(會區(qū)別)
1.調(diào)查了解記錄
審計組在編制審計實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：
(1)對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況;
(2)對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;
(3)確定的審計事項(xiàng)及其審計應(yīng)對措施。
2.執(zhí)行審計措施記錄
執(zhí)行審計措施記錄主要記錄審計人員依據(jù)審計實(shí)施方案執(zhí)行審計措施的活動。
審計人員對審計實(shí)施方案確定的每一審計事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。一個審計事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。
3.重要管理事項(xiàng)記錄
重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計事項(xiàng)相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：
(1)可能損害審計獨(dú)立性的情形及采取的措施;
(2)所聘請外部審計人員的相關(guān)情況;
(3)被審計單位承諾情況;
(4)征求被審計對象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況;
(5)審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論;
(6)審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計報告、審計決定書等審計項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見;
(7)審理機(jī)構(gòu)對審計項(xiàng)目的審理情況和意見;
(8)審計機(jī)關(guān)對審計報告的審定過程和結(jié)論;
(9)審計人員未能遵守審計準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因;
(10)因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響;
(11)其他重要管理事項(xiàng)。
三、審計工作底稿的要素
主要包括：
(1)審計項(xiàng)目名稱;
(2)審計事項(xiàng)名稱;
(3)審計過程和結(jié)論;審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：實(shí)施審計的主要步驟方法;取得審計證據(jù)的名稱和來源;審計認(rèn)定的事實(shí)摘要;得出審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
(4)審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名;
(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;
(6)索引號及頁碼;
(7)附件數(shù)量。(審計證據(jù)材料)
四、審計工作底稿的審核
審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：
(1)具體審計目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);
(2)審計措施是否有效執(zhí)行;
(3)事實(shí)是否清楚;
(4)審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分;
(5)得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);
(6)其他有關(guān)重要事項(xiàng)。
審計組組長審核審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：
(1)予以認(rèn)可;
(2)責(zé)成采取進(jìn)一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù);
(3)糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。
